Overfør eierskap med en gang – og få lavere skatt i tilfeller hvor aksjekurs går opp
Options usually have an vesting period, as well as an expiration date. The employee must exercise the option in the period between the vesting date and the expiration date. The option also has an exercise price (also often called a redemption price and strike), which is a pre-agreed price for which the shares can be purchased. It is usually a condition that the employee works in the company from the option is granted until an vesting date (vesting date) in order to have earned the right to the option. This means that the participant as a general rule does not lose the option if he / she quits after this. The employee can exercise this right from the time of vesting until the options expire.
Restricted Share Award (RSA) er aksjer med bindingsperiode og/eller opptjeningsperiode som blir overført til den ansatte på tildelingstidspunktet. Aksjene gir stemmerett og utbytte som vanlige aksjer. Men overdragelsen av aksjene etterfølges gjerne av en periode der aksjene ikke kan omsettes og/eller du må yte tjenester til selskapet over denne perioden for å unngå å måtte føre eller selge aksjene tilbake. Dette fører til en skattbar verdi på tildelingsdatoen da du mottar verdien på hele aksjen. Samtidig fører restriksjonen til at aksjenes “faktiske verdi” reduseres”, og dermed gir en lavere skattbar inngangsverdi.
RSAer benyttes gjerne i tilfeller der man ser at oppsiden i det skattemessige ved å overføre aksjen med en gang overstiger ulempen ved å potensielt måtte tilbakeføre akser og/eller å håndtere det skattemessige ved en eventuell fratredelse eller aksjekursnedgang. Nettopp grunnet utfordringer med administrasjons i forbindelse med eventuelle tilbakeføringer av aksjer og oppfølging av skatt, ser vi at RSAer stort sett brukes i “tidligfase” selskaper (dele eierskap typisk grunnet lavere lønn) og til et veldig begrenset antall nøkkelpersoner i større selskaper. I slike tilfeller er det “verdt” å takle noen flere administrasjonsmessig utfordringer for selskapet og deltagere for å optimalisere det skattemessige gitt at man er veldig positivt innstilt til fremtidig aksjekursutvikling.
Fordeler med RSA:
- RSA gir umiddelbart eierskap og da også eventuelt utbytterett og stemmerett
- En slik ordning er skattemessig effektiv gitt at verdier skal opp og deltaker har inntektsskatt som overstiger skatt på kapitalgevinst
Ulemper med RSA:
- Skatt på tildelingstidspunktet, og aksjer er bundet (ergo kan ikke selge en andel for å dekke skatt). Det vil si at det kan være vrient å betale skatteregning om dette ikke er gjennomtenkt
- Selskapet blir belastet med arbeidsgiveravgiftsskostnad ved tildeling, noe som kan være vrient å få tilbake dersom den ansatte slutter og må levere tilbake aksjene. Det samme gjelder om verdien etterhvert blir lavere. Man får ikke igjen Arbeidsgiveravgift.
